一、進項稅額抵扣

1分包工程支出

分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區分。

1.1 分包商為小規模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業分包，進項抵扣稅率為10%。

1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為10%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。

2工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為10%、16%。

屬于初次生產農產品的原木和原竹，取得的發票可能會是農產品收購發票或銷售發票，而非增值稅專用發票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發票是增值稅專用發票，適用稅率一般是16%。

2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產水泥混凝土，就可以1擇簡易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為16%、3%。

在商貿企業購買的適用稅率是16%；但從生產企業購買，生產企業自產的建筑用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。

3機械使用費

3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為16%。

購買機械設備取得的增值稅專用發票，Ｒ砸淮渦緣摯郟但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。

3.2 租賃機械

3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為16%，3%。

租賃設備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出７揭允緣閌凳┲前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機械（租賃設備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。

4臨時設施費

臨時設施費，進項抵扣稅率為16%。

工程項目發生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

5水費

水費，進項抵扣稅率為10%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發票，可抵扣10%的進項稅。

6電費

電費，進項抵扣稅晃16%。

電網公司直接開具的電費增值稅專用發票可以抵扣；租賃房屋和施工現場業主的電表，應從出租方或業主方取得增值稅專用發票，抵扣進項稅。

7勘察勘探費用

勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務支豢梢緣摯勱項稅。

8工程設計費

工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。

設計費支出可以抵扣進項稅。

9檢驗試驗費

檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。

專業檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。

10電話費

電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。

電信業適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為10%，增值電信服務適用稅率為6%。

員工個人抬頭發票無法取得增值稅專用發票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業的名義的電話費，取得專用發票可以抵扣。

11郵遞費

郵遞費，進項抵扣稅率為6%。

快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發票。

12報刊雜志

報刊雜志，進項抵扣稅率為10%。

圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發票。

13汽油費、柴油費

汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為16%。

汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發票，需要統一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發票。

14供氣供熱費用

供氣供熱費用，進項抵扣稅率為10%。

一般情況下，可以從供熱企業拿到稅率為10%的增值稅專用發票；供熱企業向居民免征增值稅，不能抵扣。

15廣告宣傳費用

廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。

16中介機構服務費

中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。

聘請專業的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。

17會議費

會議費，進項抵扣稅率為6%。

公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發票，如果分項列示服務，單獨開具餐費的發票，餐費的進項稅不能抵扣。

18培訓費

培訓費，進項抵扣稅率為6%。

公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發票。

19辦公用品

辦公用品，進項抵扣稅率為16%。

企業的辦公用品支出，也是成本費用中比較經常發生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發票。

20勞動保護費用

勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。

公司根據勞動法和國家有關勞動安全規程，用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如a員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區別，如果是福利費就不得抵扣。

21物業費

物業費，進項抵扣稅率為6%。

物業費可以索要增值稅專用發票抵扣，但必須是公司實際發生的。

22綠化費

綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。

為了美化辦公環境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。

23房屋建筑費

房屋建筑物，進項抵扣稅率為10%、5%。

取得不動產，要區分對方不動產取得時間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日a前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動產，要區分對方不動產取得的時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

24利息支出及貸款費用

利息支a及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。

25銀行手續費

銀行手續費，進項抵扣稅率為6%。

辦理轉賬，匯款時發生的手續費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發票。

26保險費

1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般=稅人處取得）的增值稅專用發票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

2、車輛保險和不動產保險進項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規模納稅人處取得）的增值稅=用發票，進行進項稅額抵扣。

27維修費

維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。

修理費用于有形=產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為16%；而對于不動產的修理費稅率是10%。

二、“營改增”各行業稅率及征收率一覽表

1稅率

稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。

1、=率16%：

（1）提供加工、修理、修配勞務

（2）銷售或進口貨物（除適用10%的貨物外）

（3）提供有形動產租賃服務

2、稅率10%：

（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（2）糧食、食用植物油

（3）國務院規定的其他貨物

（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業產品

（5）轉讓土地使用權、銷售不動產、提供不動產租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。

3、稅率6%

金融服務；增值電信服務；現代服務（租賃服務除外）；

提供生活服務；銷售無形資產；研發i技術服務；

信息技術服務；文化創意服務；物流輔助服務；

鑒證咨詢服務；廣播影視服務；商務輔助服務；

其他現代服務；文化體育服務；教育醫療服務；

旅游娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務；

其他生活服務。

4、零稅率

國際運輸服務；航天運輸服務；

向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務；

財政局和國4稅務總局規定的其他服務；

納稅人出口貨物（國務院另有規定的除外）。

2征收率

征收率（2種）：3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統一為3%（財政部和國家稅務總局另有規定的除外）建筑業老項目簡易征收率為3%；小規模納稅人增值稅征收率為3%。

2、稅率5%

（1）銷售不動產：

1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

2）小規模納稅人銷售其取得的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），按照 5% 的征收率計算應納稅額。

3）房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

4）房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產坎緩其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（2）不動產經營租賃服務：

1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

2）小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人孔庾》浚，應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

3）其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

4）個人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。

（3）中外合作開采的原油、天然氣。

（說明：本文根據最新財稅政策整理修改，如有不當之處敬請批評指正！）

附：

2018最新最全增值稅稅率表